Koszty uzyskania przychodów w PIT — zasady i przykłady

Koszty uzyskania przychodów pomniejszają przychód przy obliczaniu dochodu podlegającego PIT.¹
W artykule wyjaśniamy, jak rozliczać koszty pracy i działalności gospodarczej, dokumentować wydatki oraz wykazywać je w zeznaniu rocznym. Zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o PIT dochód z danego źródła to, co do zasady, nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania².

Czym są koszty uzyskania przychodów w PIT?

Koszty uzyskania przychodów w PIT przypisuje się do konkretnego źródła i uwzględnia przy ustalaniu dochodu. Inne zasady obowiązują przy stosunku pracy, inne przy umowie cywilnoprawnej lub działalności gospodarczej.
Podstawowe koszty ze stosunku pracy wynoszą 250 zł miesięcznie³.

Nie każdy koszt ustala się na podstawie rachunków za poniesione wydatki. Sposób obliczenia zależy od źródła przychodu, a sama zapłata nie czyni wydatku kosztem podatkowym. Art. 22 ust. 1 ustawy o PIT wymaga związku z osiągnięciem przychodu albo zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła².

Jakich wydatków nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Wydatki prywatne nie są kosztami uzyskania przychodów. Nie zalicza się do nich także wydatków niezwiązanych z przychodem lub wyłączonych przez przepisy. Dowód zapłaty potwierdza kwotę, ale nie dowodzi jeszcze prawa do jej odliczenia.
Wydatek trzeba przypisać do właściwego źródła. Spłata kwoty głównej pożyczki co do zasady nie stanowi kosztu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a².

Jak obliczyć koszty i uwzględnić je w zeznaniu PIT?

Koszty w zeznaniu PIT ustala się oddzielnie dla każdego źródła przychodu. Następnie wpisuje się je w polu dotyczącym tego źródła. W PIT-37 za 2025 r. koszty etatu wykazuje się w wierszu 1, a działalności wykonywanej osobiście w wierszu 3³.

• Źródło przychodu wyznacza sposób ustalenia kosztów. Oddziel przychody z pracy, umów cywilnoprawnych i działalności gospodarczej.
• Podstawa rozliczenia pozwala ustalić kwotę kosztów. Porównaj dane od płatnika lub dokumenty wydatków z zasadami właściwymi dla danego źródła.
• Zeznanie PIT ujmuje przychód i jego koszty w odpowiadającej im części formularza. Zestaw wpisane kwoty z informacjami od płatników i własną ewidencją.

Tak ustalona kwota dotyczy właściwego przychodu. Kosztów nie przenosi się między źródłami.

Gdzie wykazać koszty uzyskania przychodu w PIT-37?

W PIT-37 koszty wpisuje się w części dotyczącej dochodów i strat, przy odpowiednim rodzaju przychodu. Koszty pracownicze należą do przychodu z etatu, a koszty zlecenia do przychodu z tej umowy.
Dane z informacji od płatnika warto porównać z kwotą przysługującą w rozliczeniu rocznym. Przy zleceniu rozliczanym na zasadach ogólnych koszty wynoszą co do zasady 20% przychodu po pomniejszeniu o potrącone składki społeczne⁴.

Kiedy można zastosować podwyższone koszty w PIT-37?

Podwyższone koszty pracownicze można zastosować w PIT-37, jeśli pracownik mieszka poza miejscowością zakładu pracy i nie otrzymuje dodatku za rozłąkę. Liczy się miejsce zamieszkania, nie długość dojazdu.
Pracodawca mógł nie uwzględniać tych kosztów przy obliczaniu zaliczek. W takiej sytuacji pracownik może wykazać przysługującą mu kwotę w zeznaniu rocznym.

Czym są koszty uzyskania przychodów z różnych źródeł?

Każdy rodzaj wynagrodzenia wymaga zastosowania właściwych zasad kosztów. Wynagrodzenie za udział w organie osoby prawnej rozlicza się inaczej niż należność opodatkowaną ryczałtem od całej kwoty.
Przy wynagrodzeniu członka organu osoby prawnej koszty wynoszą co do zasady 250 zł miesięcznie³.

Tabela pokazuje zasady i limity dla poszczególnych rodzajów wynagrodzenia. Pracownikowi przysługuje miesięcznie wspomniana wyżej stawka podstawowych kosztów ze stosunku pracy albo 300 zł, jeśli spełnia warunki dotyczące zamieszkania w innej miejscowości³.

Dane w tabeli: 4,5,6

Kto nie może pomniejszyć przychodu o koszty?

Przychodu objętego ryczałtowym poborem podatku od całej należności nie pomniejsza się o koszty przy poborze tego podatku. Nie każda umowa na niewielką kwotę podlega jednak tej zasadzie. Znaczenie mają rodzaj należności i relacja między wypłacającym a wykonawcą.
Art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT przewiduje ryczałt, gdy należność określona w umowie z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł².

Jakie błędy w rozliczeniu kosztów mogą wymagać korekty zeznania?

Korekta zeznania może być potrzebna, gdy koszty przypisano do niewłaściwego źródła lub przekroczono limit roczny przy wynagrodzeniach z kilku miejsc. Błędem będzie też ponowne wykazanie przychodu opodatkowanego ryczałtem od całej należności jako przychodu rozliczanego na zasadach ogólnych.
Przed korektą porównaj rodzaj przychodu i zastosowane koszty z informacją od płatnika. Przy równoczesnych przychodach z więcej niż jednego stosunku pracy roczny limit podstawowych kosztów wynosi 4500 zł².

Jak dobrać zasady rozliczania kosztów do źródła przychodu?

Zasady rozliczania kosztów zależą od tytułu wypłaty i sposobu poboru podatku. Art. 41 ust. 1 ustawy o PIT reguluje pobór zaliczek przez płatnika między innymi od określonych przychodów z umów cywilnoprawnych².

• Wynagrodzenie za udział w organie osoby prawnej rozlicza się z zastosowaniem kosztów kwotowych i właściwego limitu rocznego.
• Wynagrodzenia tego samego rodzaju z kilku miejsc lub tytułów sumuje się przed zastosowaniem łącznego limitu.
• Należność objętą ryczałtowym poborem podatku oddziela się od przychodów, przy których koszty uwzględnia się w zeznaniu.

Najpierw ustal źródło przychodu i sposób poboru podatku. Dopiero potem dobierz zasady kosztów.

Czym jest oświadczenie o podwyższonych kosztach i jak rozlicza się koszty przy różnych umowach?

Oświadczenie o podwyższonych kosztach informuje pracodawcę o uprawnieniu potrzebnym przy obliczaniu zaliczek. Pracownik może je złożyć na przykład na formularzu PIT-2. Jeśli tego nie zrobi, nadal może uwzględnić należne koszty podwyższone w zeznaniu rocznym.⁵ Przy innych umowach sposób ustalania kosztów zależy od rodzaju przychodu.

Jak ustala się koszty przy umowie o dzieło?

Koszty przy umowie o dzieło zależą od charakteru wynagrodzenia oraz praw przekazywanych zamawiającemu. Wykonawca powinien ustalić, czy przenosi prawa autorskie lub udziela licencji. Następnie przypisuje wynagrodzenie do właściwego rodzaju przychodu i stosuje odpowiednie zasady kosztów.
Nie są to zasady pracownicze. Przy kwalifikującym się wynagrodzeniu z praw autorskich można zastosować 50% koszty, z uwzględnieniem ustawowych warunków i rocznego limitu 120 000 zł³.

Czym jest oświadczenie pracownika o podwyższonych kosztach?

Oświadczenie o podwyższonych kosztach pracowniczych pomaga pracodawcy obliczać zaliczki od wynagrodzenia za pracę. Dotyczy miejsca zamieszkania pracownika w stosunku do miejscowości zakładu pracy. Nie służy do ustalania kosztów umowy o dzieło.
Wpływa na zaliczki naliczane przez pracodawcę, ale nie zastępuje rozliczenia rocznego.

Jak przygotować oświadczenie o podwyższonych kosztach?

Pracownik przygotowuje oświadczenie, jeśli chce, by pracodawca stosował podwyższone koszty przy obliczaniu zaliczek.

• Miejsce zamieszkania pracownika trzeba porównać z miejscowością zakładu pracy. Oświadczenie powinno odzwierciedlać rzeczywistą sytuację.
• Dodatek za rozłąkę ma znaczenie przy ocenie prawa do podwyższonych kosztów.
• Treść oświadczenia należy przekazać pracodawcy tak, by mógł przypisać dokument do pracownika.

Pracodawca korzysta z prawidłowego oświadczenia przy naliczaniu zaliczek. Po potwierdzeniu spełnienia warunków może stosować podwyższone koszty wynoszące 300 zł miesięcznie⁷.

Jak uwzględnić podwyższone koszty w systemie wFirma?

Stosowanie podwyższonych kosztów w systemie wFirma wymaga uwzględnienia uprawnienia z oświadczenia w danych służących do naliczania wynagrodzenia. Osoba prowadząca rozliczenia powinna zachować dokument, wybrać właściwy wariant kosztów w danych pracownika i sprawdzić obliczoną zaliczkę.
Bez oświadczenia samo miejsce zamieszkania nie wystarcza pracodawcy do zmiany kosztów stosowanych przy zaliczkach.

Obliczanie, dokumentowanie i wykazywanie kosztów w PIT

Faktycznie poniesione wydatki można uwzględnić w PIT, jeśli spełniają warunki dotyczące danego źródła przychodu i są odpowiednio udokumentowane. Ustalenie kwoty, wpisanie jej do zeznania i zachowanie dowodów to osobne kroki.

Jak obliczyć koszty uzyskania przychodu?

Obliczanie kosztów uzyskania przychodu zacznij od ustalenia źródła i właściwego sposobu rozliczenia.

• Przychody trzeba podzielić według źródeł, z których pochodzą.
• Koszty ustala się osobno dla każdego źródła, stosując właściwą kwotę, stawkę lub sumę kwalifikujących się wydatków.
• Wynik obliczenia porównuje się z dokumentami i odpowiednimi limitami.

Ostateczna kwota kosztów musi odpowiadać przychodowi z danego źródła.

Jak wykazać koszty w zeznaniu rocznym?

Koszty w zeznaniu rocznym wpisuje się obok przychodu ze źródła, którego dotyczą. Informacje od płatnika warto porównać z własnymi dokumentami.
Kwotę ustaloną dla każdego źródła przenosi się do odpowiadającego mu pola formularza. Pozwala to obliczyć dochód wykazywany z tego źródła.

Jak prowadzić ewidencję kosztów?

Ewidencja kosztów powinna łączyć wydatek z dokumentem i przychodem, którego dotyczy. Przy wydatku warto odnotować przedmiot zakupu, kwotę oraz dokument będący podstawą ujęcia.
Dowody potwierdzające koszty należy przechowywać przez 5 lat, licząc od końca roku złożenia deklaracji.⁸ Tak prowadzony zapis pozwala odtworzyć kwoty wykazane w PIT⁹.

Jakimi dokumentami potwierdzić poniesienie kosztów?

Poniesienie kosztu potwierdzają dokumenty wskazujące zakup, jego wartość i związek z rozliczanym przychodem. Mogą to być faktury oraz właściwie opisane dowody księgowe. Paragon z NIP nabywcy o wartości do 450 zł brutto jest wymieniany jako dokument kosztowy.¹⁰
Dokument zakupu sam w sobie nie dowodzi jeszcze, że wydatek spełnia podatkowe warunki zaliczenia do kosztów¹¹.

Od przychodu do dochodu: ustalanie kosztów podatkowych

Dochód oblicza się przez odjęcie kosztów podatkowych od przychodu z właściwego źródła. Nie zawsze jest on równy podstawie opodatkowania, na którą mogą wpływać również odliczenia.
Przy ocenie wydatku trzeba sprawdzić jego związek z przychodem oraz ustawowe wyłączenia z kosztów.

Co można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Kosztami podatkowymi działalności gospodarczej mogą być wydatki związane z przychodem, na przykład zakup towarów, czynsz czy usługi księgowe.⁸
Każdy z nich trzeba powiązać z prowadzoną działalnością. Samo zapisanie płatności w dokumentach firmy nie wystarcza do zaliczenia jej do kosztów.

Jak ustala się koszty dla różnych źródeł dochodu?

Koszty ustala się osobno dla każdego źródła dochodu. Podział przychodów pozwala wybrać właściwą metodę rozliczenia i przypisać jej odpowiednią kwotę kosztów.
Dopiero zestawienie przychodu i kosztów z tego samego źródła daje wynik potrzebny do rozliczenia PIT.

Które wydatki nie stanowią kosztów podatkowych?

Wydatki osobiste i koszty reprezentacji są wyłączone z kosztów działalności gospodarczej.⁸
Zapłata z firmowego rachunku nie zmienia charakteru zakupu. Oddzielenie wydatków prywatnych od firmowych chroni przed zawyżeniem kosztów podatkowych.

Jak ustalić przychód przed odliczeniem kosztów?

Przychód przed odliczeniem kosztów ustala się z wpływów przypisanych do danego źródła, bez odejmowania wydatków. Dokumenty dotyczące należności pomagają określić, skąd pochodzi każda z nich.
Od tak ustalonego przychodu odejmuje się właściwe koszty. Wynikiem jest dochód z tego źródła.

Wydatki, których nie można odliczyć jako kosztów

Ustawa o PIT wymienia wydatki wyłączone z kosztów podatkowych. Wyłączenie obowiązuje nawet wtedy, gdy przedsiębiorca poniósł wydatek w związku z działalnością. Przy pozostałych zakupach trzeba ocenić ich cel i związek z przychodem.
Faktura potwierdza zakup, ale sama nie przesądza o prawie do ujęcia go w kosztach¹².

Tabela pokazuje, jak przeznaczenie wydatku wpływa na jego podatkową kwalifikację.

Koszt podatkowy musi mieć związek z działalnością i nie może podlegać ustawowemu wyłączeniu.

Obliczenie podatku w jednoosobowej działalności na przykładzie

Podatek w jednoosobowej działalności oblicza się według wybranej formy opodatkowania. Przy skali podatkowej i podatku liniowym punktem wyjścia jest dochód, a przy ryczałcie ewidencjonowanym – przychód. W ryczałcie wydatki firmowe nie pomniejszają przychodu przy obliczaniu podatku.
Forma opodatkowania rozstrzyga więc, czy koszty wpływają na wynik.

Jak przejść od przychodu i kosztów do podatku w jednoosobowej działalności?

Tabela porównuje punkt wyjścia do obliczenia podatku w wymienionych formach opodatkowania.

Ulgi podatkowe a odliczenie kosztów w PIT

Ulga dla młodych, ulga na powrót, ulga dla rodzin wielodzietnych i ulga dla pracujących seniorów zwalniają określone przychody z PIT. Wpływa to na koszty, które można przypisać do przychodów z pracy.
Przy tych ulgach pracownicze koszty kwotowe i faktyczne nie mogą przekroczyć opodatkowanego przychodu z pracy.¹

• Przychód zwolniony trzeba oddzielić od opodatkowanego przychodu z pracy. Taki podział wskazuje, do jakiej kwoty można przypisać koszty pracownicze.
• Koszty pracownicze porównuje się z opodatkowanym przychodem z pracy. Nadwyżki ponad ten przychód nie uwzględnia się na wskazanych zasadach.
• Łączny limit zwolnionych przychodów w ramach wskazanych ulg i kosztów autorskich ustalanych stawką procentową wynosi 120 000 zł rocznie.¹

Zwolnienie przychodu nie daje prawa do odliczania kosztów pracowniczych bez ograniczeń.

Koszty z etatu, zlecenia i umowy o dzieło – najważniejsze różnice

Tabela zestawia sposoby ustalania kosztów z etatu, zlecenia i umowy o dzieło. Przy umowach cywilnoprawnych znaczenie mają potrącone składki oraz możliwość wykazania wyższych, udokumentowanych kosztów rzeczywistych.⁵

Ile wynoszą koszty przy zleceniu i umowie o dzieło?

Standardowe koszty przy umowie zlecenia i umowie o dzieło wynoszą 20% przychodu pomniejszonego o potrącone z wynagrodzenia składki emerytalne, rentowe i chorobowe.⁵
Składki na ubezpieczenia społeczne zmieniają więc podstawę obliczenia kosztów procentowych. Zamiast nich można wykazać udokumentowane koszty rzeczywiste, jeśli są wyższe.^4,5

Ile wynoszą koszty pracownicze w 2026 roku?

Koszty pracownicze w 2026 roku mają postać kwot miesięcznych, nie procentu wynagrodzenia jak przy zleceniu i dziele. Zależą między innymi od prawa do wariantu podwyższonego; kwoty zestawiono w tabeli limitów pracowniczych.
W zeznaniu rocznym trzeba też zastosować właściwy limit, jeśli pracownik otrzymywał przychody z kilku stosunków pracy¹.

Kiedy miejsce zamieszkania wpływa na koszty przy umowie o pracę?

Miejsce zamieszkania pracownika wpływa na koszty etatu, gdy leży poza miejscowością zakładu pracy i spełnione są pozostałe warunki. Ani liczba przejechanych kilometrów, ani wysokość wydatków na dojazd nie rozstrzygają o tym uprawnieniu.
Koszty zlecenia i dzieła ustala się według zasad dotyczących tych umów, a nie miejsca zamieszkania wykonawcy.

Koszty pracownicze: limity i warunki podwyższenia

Zryczałtowane koszty uzyskania przychodów z pracy przysługują w wariancie podstawowym albo podwyższonym. Wybór zależy od warunków zatrudnienia i zamieszkania, a nie – co do zasady – od wysokości poniesionych wydatków.¹³
Przy kilku etatach stosuje się odrębny łączny limit roczny.

Tabela przedstawia miesięczne koszty i roczne limity w 2026 r. dla poszczególnych wariantów i liczby stosunków pracy.

Jakie koszty przysługują pracownikowi?

Pracownikowi przysługują podstawowe koszty kwotowe, a po spełnieniu warunków – podwyższone. Koszty te nie rosną wraz z wynagrodzeniem ani ceną codziennych dojazdów.
Przy jednym etacie należy zastosować właściwy wariant i odpowiadający mu limit z tabeli.

Kiedy pracownik może uwzględnić inne koszty?

Pracownik może rozliczyć rzeczywiste wydatki na dojazd środkami transportu wskazanymi w przepisach zamiast kosztów kwotowych. Musi jednak spełnić warunki takiego rozliczenia i zachować wymagane dowody zakupu. Oszacowanie wydatków nie wystarczy.
To inny sposób rozliczenia niż podwyższone koszty kwotowe, których nie oblicza się na podstawie ceny biletu.

Jaki limit kosztów obowiązuje przy kilku etatach?

Przy kilku etatach koszty z poszczególnych stosunków pracy sumuje się w zeznaniu. Łączna kwota nie może jednak przekroczyć właściwego limitu rocznego z tabeli. Koszty z informacji PIT-11 trzeba ograniczyć do tego limitu, choćby pracodawcy naliczali je osobno.
PIT-11 jest informacją od płatnika o przychodach i pobranych zaliczkach, potrzebną do sporządzenia zeznania.

Ile wynoszą podwyższone koszty pracownicze?

Podwyższone koszty pracownicze odpowiadają wariantowi podwyższonemu z tabeli. Warunkiem jest stałe lub czasowe zamieszkanie w innej miejscowości niż zakład pracy, a nie długość dojazdu.
Praca zdalna z domu nie wyklucza tego uprawnienia, jeśli zakład pracy leży w innej miejscowości i spełnione są pozostałe warunki.

Rozliczenie kosztów w zeznaniu PIT za 2026 rok

Koszty uzyskania przychodów w zeznaniu PIT za 2026 rok wpisuje się przy właściwym źródle. Przedtem należy porównać przysługującą kwotę z informacją od płatnika.
Zeznanie za ten rok składa się w okresie 15 lutego–30 kwietnia 2027 r.

Który formularz PIT wybrać do rozliczenia kosztów?

Tabela pokazuje formularze właściwe dla wskazanych rodzajów przychodów. Koszty z informacji PIT-11 przenosi się do odpowiedniej rubryki PIT-37 lub PIT-36. Jeśli przysługuje inna kwota, należy ją uwzględnić w zeznaniu.

Dane w tabeli: 1,5,13,14,15,16,17

Jak uwzględnić dojazdy do pracy w PIT-37?

Koszty dojazdu do pracy w PIT-37 można wykazać zamiast rocznych kosztów kwotowych pod określonymi warunkami. Wydatki na autobus, kolej, prom lub komunikację miejską muszą być wyższe od tych kosztów i potwierdzone imiennymi biletami okresowymi.¹
Sumę z biletów porównuje się z przysługującą kwotą i wpisuje właściwy wynik w rubryce kosztów. Nieopodatkowany zwrot od pracodawcy wyklucza zaliczenie zwróconych wydatków do kosztów¹.

Jak liczyć koszty przy uldze dla młodych i innych zwolnieniach PIT-0?

Koszty przy uldze dla młodych i innych zwolnieniach przychodów ustala się po oddzieleniu przychodu zwolnionego od opodatkowanego. Koszty pracownicze przypisuje się następnie do opodatkowanego przychodu z pracy, z ograniczeniem opisanym w sekcji o ulgach.
Taki podział nie pozwala wykazać kosztów ponad kwotę przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Czy dojazdy do pracy samochodem można odliczyć w PIT?

Dojazdów do pracy prywatnym samochodem nie rozlicza się przez wpisanie wydatków na paliwo zamiast pracowniczych kosztów kwotowych. Przy rzeczywistych kosztach przejazdu znaczenie ma wymagany sposób dokumentowania.

• Paragony za paliwo nie potwierdzają kosztów dojazdu rozliczanych zamiast pracowniczych kosztów kwotowych.⁵
• Bilety jednorazowe także nie uprawniają do takiego rozliczenia.⁵
• Rachunki za taksówkę nie zastępują dokumentów wymaganych przy rozliczaniu rzeczywistych kosztów dojazdu.⁵

Wydatków na paliwo do prywatnego samochodu nie wpisuje się w miejsce pracowniczych kosztów kwotowych.

Koszty uzyskania przychodów z praw autorskich za 2026 rok w zeznaniu składanym w 2027 roku

Koszty uzyskania przychodów z praw autorskich można obliczyć według stawki 50%. Dotyczy to wynagrodzenia za korzystanie z praw autorskich lub pokrewnych albo rozporządzanie nimi. Tych zasad nie stosuje się do przychodów z działalności gospodarczej.^1,5

Roczny limit kosztów autorskich obliczanych procentowo za 2026 r. wynosi 120 000 zł.¹
Projekt ustawy zakłada podwyższenie go do 130 000 zł rocznie na 2027 r. To nadal propozycja, która nie obowiązuje i nie dotyczy zeznania za 2026 r.^5,18

• Rodzaj wynagrodzenia rozstrzyga o zastosowaniu normy autorskiej. Trzeba wyodrębnić zapłatę za korzystanie z praw lub rozporządzanie nimi.
• Limit roczny ogranicza koszty obliczane procentowo. W zeznaniu stosuje się limit obowiązujący za rozliczany rok, nie kwotę proponowaną w projekcie¹⁸.
• Udokumentowane rzeczywiste koszty pracy twórczej można rozliczyć, gdy przewyższają koszty wynikające z normy procentowej lub jej limitu.¹⁵

Rozliczenie wymaga powiązania wynagrodzenia z prawami autorskimi lub pokrewnymi. Następnie wybiera się normę procentową albo udokumentowane koszty rzeczywiste.

Koszty ryczałtowe: zasady stosowania

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie pozwala odejmować kosztów uzyskania przychodów od przychodu z działalności gospodarczej.⁵
Rachunki i faktury za firmowe zakupy nie zmniejszają więc przychodu, od którego oblicza się ten podatek.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest formą opodatkowania działalności, nie nazwą kwotowych kosztów pracowniczych. To wybrana forma opodatkowania decyduje o sposobie rozliczenia wydatków przedsiębiorcy.

Najczęściej zadawane pytania

Jak rozliczyć pracę poza miejscem zamieszkania w PIT?

Jeśli mieszkasz poza miejscowością zakładu pracy i nie otrzymujesz dodatku za rozłąkę, możesz zastosować podwyższone koszty pracownicze. Jeśli pracodawca nie uwzględnił ich przy zaliczkach, możesz wykazać przysługującą kwotę w zeznaniu rocznym.

Kiedy KUP wynoszą 250 zł, a kiedy 300 zł?

Podstawowe koszty pracownicze wynoszą 250 zł miesięcznie. Kwota 300 zł przysługuje, gdy mieszkasz w innej miejscowości niż zakład pracy i nie otrzymujesz dodatku za rozłąkę.

Komu przysługują podwyższone koszty uzyskania przychodów?

Pracownikowi, który mieszka poza miejscowością zakładu pracy i nie otrzymuje dodatku za rozłąkę. O prawie do nich decyduje miejsce zamieszkania, a nie długość dojazdu.

Czy zapłata za wydatek z firmowego rachunku wystarczy, by zaliczyć go do kosztów?

Nie. Wydatek musi mieć związek z przychodem albo zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła i nie może być wyłączony przez przepisy.

Czy koszt przypisany do jednego źródła można odliczyć od przychodu z innego?

Nie. Koszty rozlicza się osobno dla każdego źródła przychodu i nie przenosi się ich między źródłami.

Czy faktura lub paragon automatycznie potwierdzają prawo do odliczenia wydatku?

Nie. Dokument potwierdza zakup i jego wartość, ale trzeba jeszcze wykazać, że wydatek spełnia warunki zaliczenia do kosztów.

Czy spłatę kwoty głównej pożyczki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Co do zasady nie. Spłata kwoty głównej pożyczki jest wyłączona z kosztów.

Czy dochód zawsze jest równy podstawie opodatkowania?

Nie. Dochód ustala się przez odjęcie kosztów od przychodu, a na podstawę opodatkowania mogą wpływać także odliczenia.

Ceny i warunki sprawdzone u źródeł: październik 2026.

Stan prawny na: październik 2026.