PIT-28 — roczne rozliczenie ryczałtu

PIT-28 to zeznanie roczne osób, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej lub najmu prywatnego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.¹ Podatek oblicza się od przychodu, bez odejmowania kosztów jego uzyskania. W artykule omawiamy odliczenia, składkę zdrowotną i termin złożenia zeznania.² Zasadę dotyczącą kosztów określa art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym³.

Czym jest PIT-28 w rocznym rozliczeniu ryczałtu?

W PIT-28 podatnik oblicza roczny ryczałt ewidencjonowany i wykazuje przysługujące mu odliczenia. Następnie porównuje należny podatek z wpłatami dokonanymi w ciągu roku. Termin złożenia PIT-28 za 2025 r. upłynął 30 kwietnia 2026 r.⁴

Gdzie i w jaki sposób złożyć zeznanie?

PIT-28 można złożyć elektronicznie albo na papierze we właściwym urzędzie skarbowym. Przy wysyłce online trzeba wybrać formularz za rozliczany rok, uzupełnić go i zachować urzędowe poświadczenie odbioru. Formularz papierowy należy podpisać i przekazać do urzędu. Zapisanie wersji roboczej nie oznacza złożenia zeznania. Dopiero status „200” potwierdza prawidłową wysyłkę elektroniczną i pozwala pobrać UPO⁵.

Kto ma obowiązek złożyć zeznanie?

PIT-28 składa osoba rozliczająca wskazane przychody ryczałtem. Może to być przedsiębiorca, osoba wynajmująca prywatnie nieruchomość albo wspólnik rozliczający w ten sposób przychody ze spółki. O właściwym formularzu decyduje forma opodatkowania przychodu, a nie samo posiadanie firmy, lokalu czy udziału w spółce. Przedsiębiorca kontynuujący działalność mógł stosować ryczałt w 2025 r., jeśli jego przychody za poprzedni rok nie przekroczyły 2 mln euro⁶.

Jak zapłacić podatek wynikający z rozliczenia?

Podatek wynikający z PIT-28 wpłaca się na mikrorachunek podatkowy identyfikowany numerem NIP.⁷ Najpierw podatnik porównuje kwotę podatku z zeznania z wcześniejszymi wpłatami. Jeśli pozostaje dopłata, przelewa ją na swój mikrorachunek. Potwierdzenie przelewu dowodzi zapłaty, ale nie zastępuje zeznania. Numer mikrorachunku ma 26 cyfr⁸.

Jak obliczyć podatek i uwzględnić odliczenia?

W PIT-28 trzeba przypisać przychody do odpowiednich stawek ryczałtu, a później uwzględnić należne odliczenia. Podatnik może wykazać m.in. składki na ubezpieczenia społeczne, dostępne dla ryczałtowców ulgi, darowizny i stratę podatkową.⁷ W opisanym rozliczeniu odlicza się 50% opłaconych składek zdrowotnych.⁷ Podstawą wpisanych kwot są dokumenty potwierdzające wpłaty oraz prawo do ulgi⁶.

Roczne rozliczenie ryczałtu zbiera w jednym zeznaniu przychody, odliczenia i wcześniejsze wpłaty. Przedsiębiorca może pomniejszyć przychód o część zapłaconych składek zdrowotnych w wysokości wskazanej wyżej, jeśli nie otrzymał ich zwrotu⁶.

Do czego służy formularz PIT-28 i jakie załączniki są potrzebne?

PIT-28 obejmuje roczne rozliczenie ryczałtu. Załączniki dołącza się wtedy, gdy wynika to ze źródła przychodów lub rodzaju odliczenia. Podatnik wybiera więc formularze odpowiadające temu, co rzeczywiście wykazuje. Darowizny objęte wspólnym limitem, wykazywane w PIT/O, można odliczyć łącznie do 6% przychodu⁶.

O czym pamiętać przy rozliczaniu przychodów ryczałtem?

Przychody w PIT-28 należy podzielić według rodzajów działalności i właściwych stawek ryczałtu. Kwoty trzeba uzgodnić z ewidencją przychodów, czyli zapisem służącym do rozliczania ryczałtu. Przychody wykazywane na innych formularzach pozostają poza tym zeznaniem, a wcześniejsze wpłaty wpływają na jego wynik. Art. 12 ust. 3 ustawy o ryczałcie nakazuje stosować stawkę właściwą dla każdego rodzaju działalności, jeżeli ewidencja pozwala oddzielić przychody³.

Jakie załączniki dołączyć do zeznania?

Załączniki do PIT-28 dobiera się do przychodów i odliczeń; nie trzeba dołączać całego zestawu. Za 2025 r. zeznanie dotyczące działalności prowadzonej na własne nazwisko albo najmu i podobnych umów nie wymaga PIT-28/A.⁹ Wspólnik osiągający za 2025 r. przychody z działalności w formie spółki osobowej składa natomiast PIT-28 z załącznikiem PIT-28/B⁶.

Tabela pokazuje, kiedy przy kompletowaniu PIT-28 trzeba uwzględnić dany załącznik.

Kiedy rozliczyć przychody na ryczałcie, a kiedy na innym formularzu?

Źródło przychodu decyduje o wyborze formularza. Tabela wskazuje, których przychodów nie należy łączyć z rozliczeniem ryczałtu.

Dane w tabeli: 7

Osoba uzyskująca przychody z różnych źródeł rozdziela je między właściwe zeznania. Nie wpisuje wszystkiego do formularza ryczałtowego. Przy zagranicznych dochodach wykazywanych w PIT-36 składa osobny PIT/ZG dla każdego państwa, z którego uzyskała dochód¹⁰.

Jakie dane przygotować przed wypełnieniem formularza?

Do wypełnienia PIT-28 potrzebne są dane identyfikacyjne, przychody podzielone według stawek i kwoty wcześniejszych wpłat. Dokumenty dotyczące odliczeń potwierdzają zarówno prawo do nich, jak i wykazywane kwoty. Informacje o przychodach ze spółki lub korektach należności pomagają dobrać załączniki. PESEL ma 11 cyfr. W PIT-28 podaje go osoba bez zarejestrowanej działalności gospodarczej, która nie jest podatnikiem VAT ani płatnikiem⁶.

Kompletny PIT-28 zawiera przychody opodatkowane ryczałtem i tylko te załączniki, których wymaga dane rozliczenie.

Wypełnianie i składanie zeznania przez internet

PIT-28 online przygotowuje się, przypisując przychody do stawek ryczałtu i wpisując przysługujące odliczenia. Przed wysyłką warto porównać formularz z ewidencją przychodów oraz dokumentami dotyczącymi odliczeń. Nadpłatę z zeznania złożonego elektronicznie urząd zwraca najpóźniej w ciągu 45 dni od jego złożenia¹¹.

Jak odczytać kluczowe pola formularza?

W PIT-28 oddziela się przychody opodatkowane ryczałtem od objętych zwolnieniem. Przychody zwolnione w ramach ulgi dla rodzin 4+ – co najmniej 4 dzieci, ulgi na powrót lub ulgi dla pracujących emerytów wpisuje się w części C. Kwotę w części D pomniejsza się następnie o zwolniony przychód.⁷ Te ulgi mają wspólny limit zwolnienia 85 528 zł, a nie oddzielny limit dla każdej z nich.⁷

Części T i U PIT-28 służą przekazaniu 1,5% należnego podatku organizacji pożytku publicznego, czyli OPP. Jeśli z zeznania nie wynika podatek, podatnik pozostawia te części niewypełnione⁷.

Jak wpisać przychody i odliczenia w odpowiednich częściach?

Przychody w PIT-28 wpisuje się osobno dla poszczególnych stawek ryczałtu, nie jako jedną sumę.⁷ Podatnik przenosi zapisy z ewidencji do właściwych pól formularza. Gdy przychody podlegają różnym stawkom, wydatki odliczane od przychodu rozdziela między nie proporcjonalnie.¹² Pozwala to obliczyć podatek dla każdej stawki. Co do zasady przychody z najmu prywatnego do 100 000 zł podlegają stawce 8,5%, a nadwyżka – stawce 12,5%⁶.

Gdzie rozliczyć ryczałt online?

Tabela przedstawia dostępne sposoby przygotowania PIT-28 online.

Wybrane narzędzie nie zmienia zasad przypisywania przychodów do stawek.

Jak wysłać zeznanie przez internet krok po kroku?

Wysyłka PIT-28 przez internet wymaga przekazania formularza i uzyskania potwierdzenia jego przyjęcia.

• Wybór formularza PIT-28 rozpoczyna rozliczenie za właściwy rok podatkowy.
• Uzupełnienie PIT-28 polega na wpisaniu danych podatnika, przychodów według stawek, odliczeń i wcześniejszych wpłat.
• Kontrola PIT-28 wymaga porównania kwot z ewidencją i dokumentami.
• Wysłanie PIT-28 wymaga zatwierdzenia zeznania w wybranej usłudze i zachowania urzędowego poświadczenia odbioru.

Poprawnie wysłany PIT-28 zawiera przychody przypisane do właściwych stawek, a podatnik ma potwierdzenie odbioru.

Do kiedy złożyć PIT-28 i które sytuacje wymagają szczególnej uwagi?

PIT-28 za 2025 r. składa się od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 r.⁷ Termin wpłaty ryczałtu za ostatni okres rozliczeniowy nie jest jednak tym samym terminem co dopłata wynikająca z zeznania.

Tabela zestawia terminy czynności związanych z rozliczeniem za 2025 r.

Dane w tabeli: 7

Kiedy do zeznania dołączyć PIT-28/B?

PIT-28/B dołącza wspólnik spółki cywilnej lub jawnej, jeśli rozlicza przychody spółki ryczałtem i składa własny PIT-28.¹ Załącznik dotyczy udziału w spółce. Nie wynika z samego faktu prowadzenia działalności na własne nazwisko.

Jak skorygować zeznanie za wcześniejsze lata?

Korekta PIT-28 oznacza złożenie poprawionego formularza za ten sam rok, z zaznaczeniem, że jest to korekta. Podatnik zestawia pierwotnie wpisane przychody, odliczenia i wpłaty z dokumentami, po czym poprawia odpowiednie pola. Przy starszych zeznaniach stosuje zasady obowiązujące w korygowanym roku, a nie kwoty przewidziane dla późniejszych rozliczeń.

Rozliczenie straty z najmu prywatnego opisane przy PIT-28 za 2021 r. przewidywało okres 5 lat podatkowych. W jednym roku można było odliczyć do 50% straty albo jednorazowo do 5 000 000 zł.¹³ W rozliczeniu za ten rok od podatku można było też odliczyć składkę zdrowotną do 7,75% podstawy jej wymiaru.^13,14

Rozliczenie PIT-28 za 2022 r. uwzględniało m.in. ulgę rehabilitacyjną i termomodernizacyjną oraz odliczenia składek na związki zawodowe i wydatków dotyczących zabytków nieruchomych.¹⁵ Roczny limit 2 280 zł obowiązywał osobno dla wskazanych wyrobów chłonnych, przewodnika osoby niepełnosprawnej oraz utrzymania psa asystującego. Próg dochodów osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu podatnika wynosił 16 061,28 zł.¹⁵ Składki na związki zawodowe można było odliczyć do 500 zł rocznie.¹⁵

Ulga termomodernizacyjna opisana dla PIT-28 za 2022 r. miała limit 53 000 zł. Przedsięwzięcie trzeba było zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.¹⁵ Przy wskazanej uldze dotyczącej zabytków odliczeniu podlegało 50% określonych wydatków. W razie nabycia zabytku stosowano 500 zł za m² powierzchni użytkowej, przy łącznym limicie 500 000 zł.¹⁵ Te zasady mają znaczenie przy korygowaniu zeznania za opisany rok.

Skąd wzięło się zamieszanie z terminem do końca stycznia?

Termin PIT-28 łatwo pomylić z terminem wpłaty ryczałtu za ostatni okres roku. To dwie odrębne czynności. Dawne terminy składania zeznań również były inne: PIT-28 za 2020 r. należało złożyć do 1 marca 2021 r., ponieważ pierwotny termin przypadał w niedzielę¹⁶.

Jak uwzględnić darowizny w rozliczeniu ryczałtem?

Darowizny w PIT-28 odlicza się od przychodu do limitu 6%.¹ Kwotę podatnik ustala na podstawie dowodu przekazania darowizny. Odliczenie wpisuje do zeznania, a dokument potwierdzający odbiorcę i cel wpłaty zachowuje. Darowizna pomniejsza przychód do opodatkowania, lecz nie zastępuje wpłaty ryczałtu⁶.

Rozliczenie PIT-28 wymaga pilnowania osobno terminu zeznania i terminów wpłat. Przy korekcie trzeba też wrócić do zasad właściwych dla danego roku.

Przygotowanie zeznania rocznego i wysyłka z systemu

PIT-28 w systemie do rozliczeń przygotowuje się z użyciem ewidencji przychodów, danych o wpłatach i dokumentów dotyczących odliczeń. Przed zatwierdzeniem podatnik porównuje wygenerowane zeznanie z tymi źródłami. Sama wersja robocza nie jest wysłanym formularzem.

Jak wygenerować zeznanie roczne?

Aby wygenerować PIT-28, podatnik wybiera w systemie rozliczeń rocznych właściwy formularz i rok podatkowy. Następnie uzupełnia dane identyfikacyjne oraz pola dotyczące przychodów, wpłat i odliczeń. Podgląd gotowego formularza pozwala jeszcze przed zatwierdzeniem porównać kwoty z dokumentami.

Co sprawdzić przed zatwierdzeniem formularza?

PIT-28 przed zatwierdzeniem trzeba sprawdzić pod kątem roku podatkowego i danych identyfikacyjnych. Kontroli wymagają również stawki przypisane przychodom, wcześniejsze wpłaty oraz odliczenia. Załączniki powinny odpowiadać źródłom przychodów i wykazanym ulgom. Każdą rozbieżność między formularzem a ewidencją należy poprawić przed wysyłką.

Jak wysłać gotowe zeznanie z systemu?

Gotowy PIT-28 podatnik przekazuje przez funkcję wysyłki elektronicznej w używanym systemie. Po zatwierdzeniu sprawdza wynik i zachowuje urzędowe poświadczenie odbioru. Zapłata podatku jest osobną czynnością. W systemie wfirma.pl przez Autopay można zapłacić podatek z PIT-28 do kwoty 4 300 zł⁷.

Jak upewnić się, że korzystasz z formularza za właściwy rok?

Rok formularza PIT-28 musi być rokiem rozliczanych przychodów, nie rokiem przygotowania zeznania. Warto zestawić oznaczenie w systemie z nagłówkiem formularza i okresem objętym ewidencją. Kontrolę trzeba powtórzyć przed wysyłką, także przy korzystaniu z Programu e-pity 2026.

Wysyłkę PIT-28 potwierdza poświadczenie odbioru. Dowodem zapłaty podatku jest osobne potwierdzenie płatności.

Rozliczenie ryczałtu w praktyce: działalność i najem prywatny

PIT-28 obejmuje przychody z działalności gospodarczej i najmu prywatnego opodatkowane ryczałtem. Od 2023 r. najem prywatny podlega wyłącznie ryczałtowi od przychodów ewidencjonowanych.¹⁷ Stawka przy najmie zależy od wysokości przychodu.

Kto rozlicza przychody ryczałtem?

Przychody ryczałtem rozlicza przedsiębiorca, który wybrał tę formę opodatkowania, oraz osoba osiągająca przychody z najmu prywatnego. PIT-28 nie przewiduje wspólnego rozliczenia małżonków. Każde z nich składa własne zeznanie.⁷ Wspólność majątkowa nie zmienia tej zasady.

Jak skorzystać z usługi Twój e-PIT?

W usłudze Twój e-PIT można sprawdzić przygotowany PIT-28 w e-Urzędzie Skarbowym. Podatnik otwiera zeznanie za właściwy rok i porównuje je ze swoimi dokumentami. Potrzebne pozycje uzupełnia przed akceptacją. PIT-28 w usłudze nie jest akceptowany automatycznie.¹⁶ Po wysyłce należy zachować potwierdzenie przyjęcia.

Który formularz i załączniki przygotować?

PIT-28 służy do rozliczenia przychodów z działalności lub najmu opodatkowanych ryczałtem. Źródło przychodów i wykazywane odliczenia decydują o potrzebnych załącznikach. Każdy małżonek przygotowuje własny formularz, również przy wynajmie wspólnej nieruchomości.

Jak rozliczyć przychody z najmu prywatnego i uwzględnić odliczenia?

Najem prywatny w PIT-28 rozlicza się po zsumowaniu przychodów i przypisaniu ich do odpowiednich stawek. W zeznaniu uwzględnia się także przysługujące odliczenia. Tabela pokazuje stawki zależne od wysokości przychodu z najmu.

Dane w tabeli: 2,18

Małżonkowie rozliczający najem prywatny mogą skorzystać z podwójnego limitu przychodów objętych niższą stawką, wynoszącego 200 000 zł. Warunkiem jest złożenie stosownego oświadczenia w terminie.¹⁷ Odliczenia wymagają dokumentów potwierdzających prawo do nich. Wynik rocznego rozliczenia podatnik porównuje z wcześniej wpłaconym ryczałtem¹⁹.

Przychody z najmu trzeba przypisać do właściwego progu. Małżonkowie nadal składają osobne zeznania.

Błędy w PIT-28: jak poprawić zeznanie?

Błędny PIT-28 poprawia się przez złożenie korekty za rok, którego dotyczy pomyłka. Przed jej wysyłką podatnik porównuje formularz z ewidencją przychodów, dokumentami dotyczącymi odliczeń i potwierdzeniami wpłat.

Jakich błędów unikać przy wpisywaniu przychodów i stawek?

Przychody w PIT-28 muszą trafić do stawek właściwych dla ich rodzaju. Podatnik porównuje sumy z ewidencją, aby wykryć pominięte lub podwójnie wpisane kwoty. Sprawdza także dane identyfikacyjne i załączniki wymagane w swoim rozliczeniu.

Jak sprawdzić odliczenia i kwoty przed wysłaniem?

Odliczenia w PIT-28 należy sprawdzić po kolei. Każda wpisana kwota powinna mieć oparcie w dokumencie potwierdzającym prawo do odliczenia.

• Kwoty przychodów w PIT-28 porównaj z ewidencją i przypisanymi stawkami.
• Kwoty odliczeń w PIT-28 zestaw z dokumentami dotyczącymi składek, ulg i darowizn.
• Kwoty wpłat w PIT-28 sprawdź na podstawie potwierdzeń zapłaty podatku.

Zgodność formularza z dokumentami pomaga znaleźć pomyłkę przed wysyłką.

Jak skorygować błędne zeznanie?

Korektę PIT-28 można złożyć m.in. po wykryciu błędu rachunkowego, oczywistej omyłki lub nieprawidłowych danych. Prawo do korekty jest zawieszone w zakresie objętym postępowaniem podatkowym albo kontrolą.¹³ Podatnik wybiera formularz za korygowany rok, zaznacza cel złożenia i wypełnia całe zeznanie poprawnymi danymi. Po wysyłce zachowuje potwierdzenie przyjęcia korekty oraz rozlicza zmianę podatku.

Jakie mogą być konsekwencje błędów lub spóźnionego złożenia zeznania?

Błąd w PIT-28 może prowadzić do wyliczenia niewłaściwego podatku. Spóźnione złożenie zeznania oznacza z kolei niedotrzymanie obowiązku podatkowego. Podatnik ustala poprawną kwotę, składa właściwe zeznanie i płaci zaległość z należnymi odsetkami, jeśli taka zaległość powstała. Korekta formularza sama w sobie nie reguluje podatku.

Jak sprawdzić, czy urząd przyjął wysłane zeznanie?

Przyjęcie PIT-28 wysłanego elektronicznie potwierdza urzędowe poświadczenie odbioru – UPO.⁷ Zapisanie formularza lub rozpoczęcie wysyłki nie jest dowodem jego przyjęcia.

• Status PIT-28 sprawdź w usłudze użytej do wysłania zeznania.
• UPO dla PIT-28 pobierz, gdy zakończy się przetwarzanie wysyłki.
• Dane na UPO porównaj z wysłanym formularzem i zachowaj poświadczenie wraz z kopią zeznania.

Nadpłata z PIT-28 ma inny termin zwrotu dla zeznania elektronicznego niż dla papierowego. Wysyłka elektroniczna oznacza krótszy termin.¹⁶

Tabela zestawia terminy zwrotu nadpłaty zależnie od sposobu złożenia PIT-28.

Dane w tabeli: 16,20

Preferencyjny termin dla rodzin z Kartą Dużej Rodziny wynosił 30 dni w rozliczeniu opisanym w źródle z 2021 r. To informacja historyczna, a nie termin dotyczący bieżącego zeznania.^16,21

UPO dowodzi przyjęcia elektronicznego PIT-28. O terminie zwrotu nadpłaty decyduje sposób złożenia formularza.

Rozliczenie za 2025 rok: co zachować na potrzeby kolejnego zeznania

Po złożeniu PIT-28 za 2025 rok zachowaj kopię zeznania i ewidencję przychodów. Potrzebne będą także dokumenty dotyczące odliczeń oraz potwierdzenia wpłat i przyjęcia formularza. Dzięki nim można odtworzyć wykazane kwoty i przygotować ewentualną korektę.

Zwrot nadpłaty z PIT-28 urząd skarbowy kieruje na wcześniej zgłoszony rachunek. Inny rachunek, niezwiązany z działalnością gospodarczą, podatnik może wskazać w części Y zeznania; rachunek ten aktualizuje wcześniej zgłoszony.⁷ Przy planowaniu ryczałtu na 2026 r. trzeba też uwzględnić limit przychodów z poprzedniego roku: 2 000 000 euro.^2,6

Tabela przedstawia stawki ryczałtu wskazane na 2026 r. dla wybranych rodzajów działalności; nie należy przenosić ich wstecz do zeznania za 2025 rok.

Dane w tabeli: 2

Dokumenty za rozliczony rok potwierdzają przychody i odliczenia wykazane w zeznaniu. Stawki na kolejny rok służą już bieżącemu rozliczaniu działalności.

Najczęściej zadawane pytania

Kiedy składa się PIT-28 za najem prywatny?

PIT-28 za 2025 r., również dotyczący najmu prywatnego, składa się od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 r.

Czy PIT-28 rozlicza się automatycznie?

Nie należy zakładać, że samo przygotowanie lub zapisanie formularza oznacza jego złożenie. Trzeba go wysłać i zachować urzędowe poświadczenie odbioru; status „200” potwierdza prawidłową wysyłkę elektroniczną.

Co zrobić, jeśli nie złożyłem PIT-28 w terminie?

Artykuł nie określa procedury ani konsekwencji spóźnienia; wskazuje jedynie, że zapisanie wersji roboczej nie jest złożeniem zeznania.

Czy przychody z pracy można wpisać do PIT-28?

Nie. Przychody z pracy i świadczenia wykazane w informacji z ZUS rozlicza się odrębnie w PIT-37.

Jak rozliczyć przychód z zagranicy, jeśli składam PIT-28?

Przychód z zagranicy nie trafia do PIT-28. Artykuł wskazuje PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, a osobny PIT/ZG składa się dla każdego państwa, z którego uzyskano dochód.

Jaki identyfikator podać w PIT-28, jeśli nie mam zarejestrowanej działalności?

PESEL podaje osoba bez zarejestrowanej działalności, która nie jest podatnikiem VAT ani płatnikiem.

Czy do odliczenia darowizny trzeba zachować potwierdzenie?

Tak. Kwotę odliczenia ustala się na podstawie dowodu przekazania darowizny, a dokument potwierdzający odbiorcę i cel wpłaty należy zachować.

Ceny i warunki sprawdzone u źródeł: październik 2026.