Zwolnienie z VAT — limit 200 tys. zł i kto może z niego korzystać

Art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwalnia sprzedaż podatnika z siedzibą w Polsce, jeśli jej wartość bez podatku nie przekroczyła limitu w poprzednim ani w bieżącym roku podatkowym.¹ Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł.² Poniżej wyjaśniamy, które transakcje wykluczają zwolnienie, kiedy podatnik je traci i jak dokumentować sprzedaż.³

Czym są zwolnienia z VAT i co reguluje art. 113 ust. 1 ustawy o VAT?

Zwolnienie z VAT pozwala sprzedawać towary lub usługi bez naliczania podatku, jeśli podatnik albo dana czynność spełnia warunki ustawy o VAT. Art. 113 ust. 1 reguluje zwolnienie podmiotowe – o prawie do niego decyduje wartość sprzedaży podatnika. Trzeba je odróżnić od zwolnienia przysługującego ze względu na rodzaj czynności. W 2026 r. obowiązuje wspomniany limit zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1.⁴

Zwolnienie podmiotowe wymaga ustalenia, które transakcje zwiększają wartość sprzedaży liczoną do limitu. Sam wpływ na rachunek nie rozstrzyga sprawy, bo ustawa każe pominąć część transakcji. Przy sprzedaży internetowej liczy się też to, czy dostawa podlega opodatkowaniu w Polsce.³

Której sprzedaży nie wlicza się do limitu zwolnienia podmiotowego?

Do limitu zwolnienia podmiotowego nie wlicza się transakcji wskazanych w ustawie. Należą do nich określona sprzedaż towarów na odległość oraz dostawa amortyzowanego majątku firmowego. Pominięcie transakcji w obliczeniu limitu nie oznacza, że sama transakcja jest zwolniona z VAT. Podstawą wyłączenia sprzedaży amortyzowanych środków trwałych jest art. 113 ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT.⁴

Poniższa lista wskazuje transakcje pomijane w limicie i warunki ich wyłączenia. Katalog ten określa art. 113 ust. 2 ustawy o VAT.⁴

• Sprzedaż towarów na odległość wskazaną w art. 113 ust. 2 pomija się w limicie, jeśli nie podlega opodatkowaniu w Polsce.¹
• Dostawę amortyzowanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych pomija się przy obliczaniu limitu zwolnienia podmiotowego.¹

Jak wskazać art. 113 ustawy o VAT jako podstawę zwolnienia?

Art. 113 ustawy o VAT stanowi podstawę zwolnienia podmiotowego wskazywaną przy dokumentowaniu objętej nim sprzedaży. Podstawa prawna musi odpowiadać sytuacji podatnika, a nie tylko rodzajowi wystawianego dokumentu. Zasady jej podawania na fakturze określa art. 106e ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT.⁴

• Podatnik ustala, czy jego sprzedaż jest zwolniona ze względu na jej wartość, czy z powodu rodzaju konkretnej czynności.
• Faktura dokumentująca sprzedaż zwolnioną podmiotowo może wskazywać podstawę „art. 113 ust. 1 ustawy o VAT”. Nie należy zastępować jej stawką VAT 0% – oznacza ona inny sposób opodatkowania.⁵
• Opis sprzedaży powinien odpowiadać dostarczonemu towarowi lub wykonanej usłudze. Adnotacja o zwolnieniu nie zmienia kwalifikacji transakcji.

Podstawa zwolnienia na dokumencie musi wynikać ze sposobu rozliczenia danej sprzedaży. Jeśli podatnik zaczyna sprzedawać w trakcie roku, właściwą podstawą zwolnienia podmiotowego jest art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.⁴

Czym jest zwolnienie przedmiotowe z VAT i jakich działalności dotyczy?

Zwolnienie przedmiotowe z VAT dotyczy rodzaju czynności, a nie wartości sprzedaży podatnika. Ustawa przewiduje je między innymi dla usług opieki medycznej i edukacyjnych, o ile dana usługa spełnia wymagane warunki. Sama nazwa działalności nie wystarczy, by zwolnić każdą transakcję – decyduje charakter świadczenia.⁶

Podatnik wykonujący różne czynności ocenia każdą z nich według właściwego przepisu. Usługa zwolniona przedmiotowo i sprzedaż zwolniona podmiotowo mogą wymagać wskazania różnych podstaw prawnych na dokumentach. Pierwsze zwolnienie dotyczy czynności, drugie zależy od sytuacji podatnika. Przykładową podstawą zwolnienia związanego z rodzajem czynności jest art. 43 ust. 1 ustawy o VAT.⁴

Czy sprzedaż na platformach e-commerce może korzystać ze zwolnienia z VAT?

Sprzedaż na platformie e-commerce może korzystać ze zwolnienia podmiotowego na tych samych zasadach co sprzedaż poza platformą. Nie rozstrzyga o tym miejsce złożenia zamówienia. Znaczenie mają status podatnika, rodzaj towaru lub usługi oraz sposób opodatkowania transakcji. Art. 113 ust. 13 wyklucza zwolnienie między innymi przy sprzedaży na odległość określonych preparatów kosmetycznych i toaletowych.⁴

• Sprzedaż przez platformę wymaga ustalenia, kto sprzedaje towar nabywcy i gdzie transakcja podlega opodatkowaniu. Zamówienie online nie tworzy odrębnej podstawy zwolnienia z racji udziału platformy.
• Sprzedaż poza platformą ocenia się według tych samych zasad. Przeniesienie zamówień do własnego sklepu nie zmienia samo w sobie kwalifikacji towaru ani miejsca opodatkowania.

Platforma e-commerce nie przekreśla prawa do zwolnienia z VAT. O wyniku decydują zasady właściwe dla konkretnej sprzedaży. W 2026 r. sprzedaż prowadzoną przez platformę obejmuje ten sam limit zwolnienia podmiotowego z VAT.³

Czym jest wartość sprzedaży liczzona do limitu z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT?

Wartość sprzedaży to suma transakcji podatnika uwzględnianych przy ocenie prawa do zwolnienia podmiotowego. Liczy się sprzedaż z właściwego roku podatkowego po odjęciu ustawowych wyłączeń. Do wartości objętej limitem nie wlicza się kwoty podatku.¹ Zasadę tę zawiera art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.⁴

Limit sprzedaży trzeba kontrolować na podstawie narastającej wartości transakcji, nie tylko salda rachunku bankowego. Każdy wpływ należy powiązać z udokumentowaną sprzedażą i odpowiednio ją zakwalifikować. Zgodnie z art. 113 ust. 5 zwolnienie traci moc od czynności, którą przekroczono limit.⁴

Co wlicza się do wartości sprzedaży objętej limitem?

Do wartości sprzedaży objętej limitem trafiają transakcje podatnika, których ustawa nie wyłącza z obliczenia. Sprzedaż towarów i usług uwzględnia się niezależnie od zapłaty gotówką, przelewem czy za pośrednictwem platformy. Forma płatności nie zmienia kwalifikacji transakcji. Art. 2 pkt 22 ustawy o VAT zalicza do sprzedaży odpłatną dostawę towarów, odpłatne świadczenie usług, eksport i dostawę wewnątrzwspólnotową.⁴

Jak obliczyć wartość sprzedaży za poprzedni rok?

Wartość sprzedaży za poprzedni rok podatkowy ustala się, sumując transakcje z tego roku i odejmując te wyłączone z limitu. Art. 113 ust. 2 pkt 2 pozwala pominąć określoną sprzedaż zwolnioną przedmiotowo, z wyjątkami zapisanymi w tym przepisie.⁴

• Sprzedaż z poprzedniego roku należy zebrać z dokumentów i ewidencji obejmujących cały badany rok podatkowy.
• Każdą transakcję trzeba przypisać do sprzedaży liczonej w limicie albo ustawowo wyłączonej. Przy wyłączeniu należy zapisać jego przyczynę.
• Sumę do porównania z limitem wyznacza wzór: sprzedaż z badanego roku minus sprzedaż wyłączona. Jeśli A oznacza sumę sprzedaży, a B sumę wyłączeń, wynik wynosi A − B.³

Wynik obliczenia pokazuje, czy sprzedaż z poprzedniego roku mieści się w progu zwolnienia. Dla oceny prawa do zwolnienia w 2026 r. porównuje się ją z progiem zwolnienia podmiotowego z VAT wskazanym wyżej.³

Jakie dokumenty i ewidencje pokazują sprzedaż istotną dla limitu?

Faktury, dokumenty sprzedaży bez faktury oraz ewidencja sprzedaży dostarczają danych potrzebnych do obliczenia limitu. Z dokumentów musi wynikać, co sprzedano, za jaką kwotę i w jakim okresie. Wyciąg bankowy pomaga powiązać wpłaty z transakcjami, ale nie zastępuje ewidencji. Art. 109 ust. 1 nakazuje ująć sprzedaż za dany dzień najpóźniej przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.⁴

Ewidencja sprzedaży powinna oddzielać transakcje liczone do limitu od pomijanych. Dzięki temu można odtworzyć obliczenie, zamiast opierać się na sumie wpływów do firmy. Osobno warto oznaczyć sprzedaż amortyzowanych środków trwałych, wyłączoną na podstawie art. 113 ust. 2 pkt 3.⁴

Czym jest zwolnienie podmiotowe z VAT na podstawie art. 113 w 2026 roku?

Zwolnienie podmiotowe z VAT pozwala sprzedawać bez naliczania podatku, jeśli podatnik spełnia warunki dotyczące wartości sprzedaży i rodzaju czynności. Przy kontynuowaniu działalności ocenia sprzedaż z poprzedniego oraz bieżącego roku. Gdy rozpoczyna działalność w trakcie roku, stosuje limit proporcjonalny do okresu jej prowadzenia.

Prawo do zwolnienia nie zależy wyłącznie od wartości sprzedaży. Art. 113 ust. 13 ustawy o VAT wyłącza z niego określone rodzaje czynności. Przed skorzystaniem ze zwolnienia podatnik musi więc ocenić zarówno wartość sprzedaży, jak i przedmiot dostaw lub usług.

Kogo wyłącza ze zwolnienia art. 113 ust. 13?

Art. 113 ust. 13 ustawy o VAT wyłącza zwolnienie podmiotowe między innymi dla wskazanych towarów akcyzowych, części i akcesoriów do pojazdów oraz usług ściągania długów, w tym factoringu.¹ Podatnik wykonujący taką czynność nie zyskuje prawa do zwolnienia tylko dlatego, że jego sprzedaż mieści się w limicie.

Poniższa lista grupuje czynności wymienione w art. 113 ust. 13 według przedmiotu sprzedaży.

• Dostawa wskazanych towarów akcyzowych pozbawia podatnika prawa do zwolnienia podmiotowego.
• Dostawa części i akcesoriów do pojazdów należy do czynności wyłączających to zwolnienie.
• Ściąganie długów, w tym factoring, wyłącza zwolnienie podmiotowe ze względu na rodzaj usługi.

Jakie zasady obowiązują przy kontynuowaniu działalności?

Podatnik kontynuujący działalność najpierw ocenia sprzedaż z poprzedniego roku, a potem śledzi jej wartość w bieżącym roku. Z limitem porównuje wartość ustaloną według zasad opisanych w sekcji o sprzedaży. Sprawdza również rodzaj wykonywanych czynności – ustawowe wyłączenie obowiązuje niezależnie od wartości transakcji.

Kto może skorzystać ze zwolnienia po rozpoczęciu działalności?

Podatnik rozpoczynający działalność w trakcie roku może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 9. Warunkiem jest nieprzekroczenie przez przewidywaną sprzedaż limitu proporcjonalnego do okresu prowadzenia działalności.¹ Obliczenie opiera się na liczbie dni pozostałych w roku podatkowym, a nie na pełnym limicie rocznym.

Poniższa lista pokazuje, jak wyznaczyć limit proporcjonalny na podstawie dni prowadzenia działalności.

• Podstawa dzienna w tym obliczeniu wynosi 240 000 zł / 365 dni.^2,3
• Liczba dni działalności obejmuje czas od jej rozpoczęcia do końca roku podatkowego.
• Limit proporcjonalny powstaje przez pomnożenie podstawy dziennej przez liczbę dni działalności.

Na czym polega zwolnienie podmiotowe z VAT w praktyce?

Zwolnienie podmiotowe z VAT oznacza sprzedaż bez naliczania podatku od objętych nim transakcji. Podatnik wciąż musi dokumentować sprzedaż i śledzić narastająco jej wartość w roku podatkowym. O zwolnieniu decydują warunki ustawowe, nie wybrany sposób prowadzenia ewidencji.

Kontrola wartości i rodzaju sprzedaży pozwala ustalić, czy podatnik nadal spełnia warunki zwolnienia.

Czym jest faktura bez VAT i jak ją wystawić?

Faktura bez VAT dokumentuje dostawę lub usługę, od której podatnik nie nalicza podatku z powodu zwolnienia. Powinna wskazywać rzeczywistą transakcję, nabywcę, przedmiot sprzedaży i należność. Podana na niej podstawa zwolnienia musi pasować do tej transakcji.

Faktura sprzedaży zwolnionej z VAT nie dokumentuje sprzedaży opodatkowanej stawką zerową. Podatnik nie wykazuje na niej VAT należnego od nabywcy. Dokument pomaga też powiązać transakcję z ewidencją prowadzoną na potrzeby limitu.

Jakie dane musi zawierać faktura bez VAT?

Faktura bez VAT powinna identyfikować sprzedawcę i nabywcę. Musi też zawierać datę wystawienia, numer, nazwę towaru lub usługi oraz kwotę należności. Dane o transakcji mają pozwolić ustalić, co sprzedano i kiedy wykonano czynność. Można na niej wskazać podstawę: „zwolnienie z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT”.⁷

Podstawa zwolnienia na fakturze musi dotyczyć udokumentowanej sprzedaży. Jeśli zwolnienie wynika z rodzaju usługi, podatnik wskazuje przepis właściwy dla tej czynności, a nie podstawę zwolnienia podmiotowego.

Jakich błędów unikać na fakturze bez VAT w 2026 roku?

Faktura bez VAT nie powinna zawierać naliczonego podatku ani przedstawiać sprzedaży zwolnionej jako opodatkowanej stawką zerową. Nie należy też przypisywać zwolnienia podmiotowego czynności, której dotyczy inna podstawa prawna. Opis towaru lub usługi musi odpowiadać rzeczywistej sprzedaży.

Rachunek nie zastępuje faktury, gdy dla danej sprzedaży trzeba ją wystawić. O obowiązku dokumentowania rozstrzygają przepisy o fakturowaniu, a nie samo naliczanie VAT przez sprzedawcę. Faktura bez VAT powinna pokazywać zarówno transakcję, jak i właściwą przyczynę zwolnienia.

Limit zwolnienia z VAT: 240 tys. zł i przypadki szczególne

Limit zwolnienia podmiotowego z VAT w 2026 r. wynosi wspomniany limit zwolnienia podmiotowego z VAT. Służy do oceny prawa do zwolnienia zależnego od wartości sprzedaży.² W latach 2017–2025 próg był niższy. Przy ocenie sprzedaży z ostatniego z tych lat trzeba uwzględnić przepis przejściowy.^8,9

Tabela zestawia limity zwolnienia podmiotowego według okresów obowiązywania, od najnowszego.

Dane w tabeli: 2,3,8,10,11,12

Przepis przejściowy pozwala korzystać ze zwolnienia od początku 2026 r. podatnikowi, którego sprzedaż w 2025 r. przekroczyła dawny próg, lecz nie przekroczyła nowego. Nie stosuje się wtedy rocznej karencji.^8,9

Jak zastosować limit zwolnienia z VAT wynoszący 240 tys. zł?

Limit zwolnienia z VAT porównuje się z wartością sprzedaży uwzględnianej w badanym roku. Przy kontynuowaniu działalności znaczenie ma zarówno sprzedaż z poprzedniego roku, jak i jej narastająca wartość w roku bieżącym.

• Sprzedaż za poprzedni rok ustala się z ewidencji, pomijając transakcje ustawowo wyłączone z limitu.
• Sprzedaż w bieżącym roku sumuje się narastająco, aby ocenić, czy podatnik nadal spełnia warunek wartości sprzedaży.
• Rodzaj czynności trzeba ocenić osobno. Ustawowe wyłączenia mogą pozbawić podatnika zwolnienia mimo sprzedaży poniżej progu.

Prawo do zwolnienia wymaga spełnienia warunku dotyczącego wartości sprzedaży oraz warunków związanych z wykonywanymi czynnościami.

Kiedy warto dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia z VAT?

Rezygnację ze zwolnienia podmiotowego może rozważyć podatnik, który chce rozliczać VAT od sprzedaży. Powinien przy tym ocenić prawo do odliczenia podatku od zakupów. Decyzja zależy od struktury kosztów i rodzaju nabywców, nie tylko od wartości sprzedaży.

• Art. 113 ust. 4 ustawy o VAT pozwala zrezygnować ze zwolnienia przed przekroczeniem limitu. Podatnik musi pisemnie zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, od którego rezygnuje.¹
• Rezygnacja od pierwszej czynności po rozpoczęciu działalności w trakcie roku wymaga zawiadomienia przed dniem wykonania tej czynności.¹
• Art. 113 ust. 11 ustawy o VAT pozwala wrócić do zwolnienia najwcześniej po upływie 1 roku od końca roku utraty prawa do niego albo rezygnacji.^1,3

Dobrowolna rezygnacja zmienia sposób rozliczania sprzedaży i ogranicza termin możliwego powrotu do zwolnienia.

Jak świadczenie usług poza Polską wpływa na zwolnienie z VAT?

Świadczenie usług poza Polską wymaga ustalenia miejsca opodatkowania usługi przed oceną jej wpływu na zwolnienie. Kraj wykonania pracy lub pobytu nabywcy nie zawsze jest miejscem świadczenia w rozumieniu przepisów VAT.

• Rodzaj usługi i status nabywcy trzeba ustalić przed wyborem reguły określającej miejsce świadczenia.
• Miejsce świadczenia należy wyznaczyć dla konkretnej transakcji. Pozwala to rozstrzygnąć, czy podlega ona opodatkowaniu w Polsce.
• Sprzedaż istotną dla limitu ustala się po zakwalifikowaniu transakcji według zasad dotyczących wartości sprzedaży.

Limit rocznego obrotu w UE wynoszący 100 000 euro dotyczy wskazanego w przepisach podatnika z siedzibą w innym państwie członkowskim, który korzysta ze zwolnienia w Polsce. Nie zastępuje krajowego limitu dla podatnika z siedzibą w Polsce.² O wpływie usługi zagranicznej na zwolnienie decyduje jej kwalifikacja podatkowa, nie samo przekroczenie granicy.¹³

Jak zarejestrować się do VAT za pośrednictwem wFirma.pl?

Rejestracja do VAT wymaga złożenia zgłoszenia VAT-R w urzędzie skarbowym. Samo korzystanie z wFirma.pl nie rejestruje podatnika. Firma objęta zwolnieniem podmiotowym nie musi rejestrować się jako podatnik VAT zwolniony, choć może zrobić to dobrowolnie.¹⁴

• Podatnik ustala, czy zgłasza się jako podatnik VAT czynny, czy dobrowolnie jako podatnik VAT zwolniony.
• Podatnik składający VAT-R podaje właściwy status oraz podstawę zwolnienia, jeśli zamierza z niego korzystać.
• Podatnik korzystający z wFirma.pl przekazuje zgłoszenie właściwemu urzędowi skarbowemu i zachowuje potwierdzenie. Przygotowanie danych w programie nie zastępuje złożenia zgłoszenia.

Podatnik zwolniony na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT może nie rejestrować się jako podatnik VAT zwolniony albo dobrowolnie złożyć VAT-R.

Kto odpowiada za VAT i odsetki po błędnym zgłoszeniu agencji celnej?

Za VAT i odsetki wobec organu podatkowego odpowiada podmiot zobowiązany do rozliczenia importu. Błąd agencji celnej nie przenosi na nią automatycznie tego obowiązku. Zakres odpowiedzialności zależy również od formy przedstawicielstwa celnego i roli agencji w zgłoszeniu.¹⁵

Zgłoszenie celne, upoważnienie i dokumenty odprawy pokazują, kto wystąpił jako importer oraz w jakim charakterze działała agencja. Ewentualne roszczenie importera wobec agencji za skutki błędu to osobna sprawa. Nie znosi obowiązku zapłaty podatku i odsetek organowi.

Stosowanie zwolnienia z VAT w praktyce: sprzedaż, koszty i dokumenty

Stosowanie zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 wymaga kontroli sprzedaży i prawidłowego dokumentowania transakcji. Trzeba też oddzielić zasady VAT od rozliczania kosztów w podatku dochodowym. Utrata zwolnienia zmienia sposób rozliczenia sprzedaży, ale nie przekreśla możliwości zaliczenia wydatku firmowego do kosztów podatkowych.

Co zrobić po przekroczeniu limitu zwolnienia z VAT?

Po przekroczeniu limitu zwolnienia podmiotowego opodatkowaniu podlega cała czynność, która spowodowała przekroczenie. Nie opodatkowuje się wyłącznie części jej wartości ponad limit. Zwolnienie traci moc od tej czynności.² Podatnik powinien ustalić moment przekroczenia z ewidencji, zmienić sposób dokumentowania sprzedaży oraz dopełnić obowiązków rejestracyjnych i rozliczeniowych VAT.

Czy korzystając ze zwolnienia z VAT, można rozliczać koszty i odliczać podatek?

Podatnik zwolniony z VAT może rozliczać wydatki firmowe w podatku dochodowym. Co do zasady nie odliczy jednak VAT od zakupów służących sprzedaży zwolnionej. Są to odrębne rozliczenia podatkowe.

• Koszt podatkowy dotyczy podatku dochodowego. Wydatek związany z działalnością można w nim uwzględnić, jeśli spełnia warunki właściwe dla danej formy opodatkowania.
• Odliczenie VAT naliczonego dotyczy podatku od towarów i usług. Zakupy służące sprzedaży zwolnionej nie dają prawa do takiego odliczenia.

Nieodliczony VAT może zwiększyć koszt podatkowy zakupu, o ile sam wydatek spełnia warunki rozliczenia w podatku dochodowym. Zwolnienie z VAT nie oznacza zakazu ujmowania kosztów firmowych.¹⁶

Jak oznaczać zwolnienie z VAT na fakturach?

Oznaczenie zwolnienia na fakturze musi odpowiadać podstawie prawnej zastosowanej do udokumentowanej sprzedaży.

• Podatnik ustala, czy faktura obejmuje sprzedaż zwolnioną podmiotowo, czy czynność objętą zwolnieniem przedmiotowym.
• Wystawca faktury podaje podstawę właściwą dla transakcji, zgodnie z zasadami opisanymi w sekcji o fakturze bez VAT.
• Wystawca faktury nie wykazuje podatku należnego przy sprzedaży objętej zwolnieniem.

Zgodna podstawa zwolnienia na fakturze i w ewidencji pozwala przypisać dokument do właściwej transakcji.

Czy ulga na start i działalność nierejestrowana wpływają na zwolnienie z VAT?

Ulga na start i działalność nierejestrowana nie dają automatycznie prawa do zwolnienia z VAT. Każda z tych regulacji dotyczy innej kwestii. Ulga na start odnosi się do składek, działalność nierejestrowana do zasad prowadzenia drobnej działalności, a zwolnienie z VAT do rozliczenia sprzedaży.⁹

• Ulga na start nie zmienia warunków zwolnienia z VAT. Osoba, która z niej korzysta, musi osobno ocenić rodzaj i wartość sprzedaży.
• Działalność nierejestrowana nie wyłącza stosowania przepisów VAT. Prowadząca ją osoba ocenia prawo do zwolnienia oraz to, czy wykonywana czynność nie jest z niego wyłączona.

Prawo do zwolnienia z VAT wynika z przepisów o podatku od towarów i usług, a nie z nazwy formy prowadzenia działalności.

Najczęściej zadawane pytania

Co oznacza art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT?

Ustęp 1 przewiduje zwolnienie podmiotowe, gdy wartość sprzedaży bez VAT mieści się w limicie w poprzednim i bieżącym roku. Ustęp 9 dotyczy podatnika rozpoczynającego działalność w trakcie roku i stosuje do niego limit proporcjonalny do okresu prowadzenia działalności.

Czy wartość sprzedaży porównywana z limitem obejmuje VAT?

Nie. Do limitu przyjmuje się wartość sprzedaży bez kwoty podatku.

Czy transakcja pominięta przy obliczaniu limitu jest automatycznie zwolniona z VAT?

Nie. Wyłączenie transakcji z kalkulacji limitu nie przesądza, że sama transakcja jest zwolniona z VAT.

Czy sam wyciąg bankowy wystarczy do ustalenia wartości sprzedaży?

Nie. Wyciąg może pomóc powiązać wpłatę z transakcją, ale nie zastępuje ewidencji sprzedaży.

Czy korzystanie ze zwolnienia oznacza, że nie trzeba dokumentować sprzedaży?

Nie. Podatnik nadal dokumentuje sprzedaż i prowadzi ewidencję pozwalającą ustalić, co sprzedano, za jaką kwotę i kiedy.

Czy jeden podatnik może stosować różne podstawy zwolnienia do różnych czynności?

Tak. Podatnik wykonujący różne czynności ocenia każdą z nich osobno, a sprzedaż zwolniona podmiotowo i przedmiotowo może wymagać wskazania różnych podstaw prawnych.

Czy sprzedaż amortyzowanego środka trwałego pominięta w limicie nie podlega VAT?

Samo pominięcie jej przy obliczaniu limitu nie oznacza zwolnienia z VAT. To, że transakcja nie zwiększa limitu, nie przesądza o jej rozliczeniu.

Ceny i warunki sprawdzone u źródeł: październik 2026.

Stan prawny na: październik 2026.